ΕΛΕΓΧΟΣ ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ & ΠΛΗΡΩΜΗ ΔΗΜΟΣΙΩΝ ΔΑΠΑΝΩΝ ΓΙΑ ΤΟΥΣ ΦΟΡΕΙΣ ΓΕΝΙΚΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΗΣ

Δημόσια Δαπάνη

•       Είναι η γενόμενη χρησιμοποίηση πίστωσης για την εκπλήρωση των λειτουργικών δραστηριοτήτων ή της αποστολής της Κεντρικής Διοίκησης (Άρθρο 77 του ν.4270/2014).

Πίστωση

Είναι το ποσό το οποίο :

•       Έχει εγγραφεί στον Π/Υ

•       Προορίζεται για την πληρωμή συγκεκριμένης δαπάνης

•       Προσδιορίζεται από τον οικείο κωδικό αριθμό ( αρχή της ειδικότητας των πιστώσεων αρθ.71)

•       Δε δύναται, να το υπερβεί (Άρθρο 55 του ν.4270/2014)

Έλεγχος Δημοσίων Δαπανών

•       Ανάγκη συνετής διαχείρισης του δημοσίου χρήματος και της επιδίωξης της αρχής της οικονομικότητας των διοικητικών ενεργειών

•       Μέσο συγκράτησης της Διοίκησης από τυχόν ατασθαλίες ή αυθαιρεσίες

•       Μέσο προάσπισης των ατομικών και πολιτικών ελευθεριών του λαού απέναντι σε ενδεχόμενες καταχρήσεις της εκτελεστικής εξουσίας

Βασικές αρχές δημοσιονομικής διαχείρισης (άρθρο 33, ν. 4270/2014):

•       Ειλικρίνεια

•       Διαφάνεια

•       Υπευθυνότητα και λογοδοσία

•       Χρηστή Δημοσιονομική Διαχείριση

Βασικές αρχές δημοσιονομικής διαχείρισης:

•       Χρηστή Δημοσιονομική Διαχείριση

•       Οικονομικότητα

•       Αποτελεσματικότητα

•       Αποδοτικότητα.

•       Είδη ελέγχων:

•       Εσωτερικός – Εξωτερικός (Ανάλογα με το πρόσωπο που διενεργεί τον έλεγχο)

•       Προληπτικός – κατασταλτικός (Ανάλογα με το σκοπό και το χρόνο διενέργειας)

•       Γενικός – ειδικός (ανάλογα με το περιεχόμενο)

•       Υπηρεσίες (όργανα) δημοσιονομικών ελέγχων:

Κεντρική διοίκηση

1)     Εσωτερικός έλεγχος από αρμόδια υπηρεσιακή μονάδα

2)     Οικονομική Υπηρεσία φορέα (νομιμότητα και κανονικότητα)

3)     Γ.Δ.Δ.Ε. (πλήρης διαχειριστικός έλεγχος ΕΔΕΛ-ΕΣΕΛ κατόπιν δειγματολειψίας)

4)     Ελεγκτικό Συνέδριο (κατασταλτικός έλεγχος νομιμότητας και κανονικότητας διενέργειας δαπανών και εξόφλησής τους)

•       Τακτική Μισθοδοσία

•       Συντάξεις

•       Πρόσθετες απολαβές, αμοιβές, αποζημιώσεις κ.λπ.

•       Υπηρεσιακές μετακινήσεις

Βασικές κατηγορίες δαπανών:

•       Προμήθειες

•       Παροχή Υπηρεσιών

•       Έργα

•       Δικαστικές αποφάσεις

•       Επιχορηγήσεις – Χρηματοδοτήσεις

Πραγματοποίηση δημόσιων δαπανών

Ανάληψη υποχρέωσης (Διοικητική πράξη με την οποία γεννάται ή βεβαιώνεται η υποχρέωση του Δημοσίου έναντι τρίτων)

•       Έλεγχος δαπάνης (δικαιολογητικών)

•       Εκκαθάριση δαπάνης

•       Εντολή πληρωμής (τίτλος)

•       Εξόφληση δαπάνης (εντολή μεταφοράς και πίστωσης λογαριασμού)

•       Έννοια Ελέγχου

•       Τι είναι ο έλεγχος;

•       Ερευνά, εάν οι πληροφορίες που παρέχει το σύστημα ή ο φορέας είναι αξιόπιστες, βάσει αρχών , κανόνων και ενεργειών ή διαδικασιών

•       Αρχές ελεγκτή :

•       Ακεραιότητα (ευθύτητα και ειλικρίνεια)

•       Αντικειμενικότητα (αμεροληψία)

•       Επάρκεια και επιμέλεια

•       Εχεμύθεια (σε πληροφορίες και έγγραφα)

•       Υπευθυνότητα ( αίσθημα ευθύνης)

Ο έλεγχος των δημοσίων δαπανών, σύμφωνα με το Δημόσιο Λογιστικό, συνιστάται σε :

·         Έλεγχο νομιμότητας
(άρθρο 26 και 66 του ν. 4270/2014 και π.δ. 80/2016)

·         Έλεγχο κανονικότητας
άρθρο 26 (άρθρο 26 του ν. 4270/2014)

·         Έλεγχο (παρεμπιπτόντως) αναφυομένων ζητημάτων

·         Έλεγχο επιτόπιο και ουσιαστικό (άρθρα 12 – 14 του άρθρου Πρώτου του υπό ψήφιση – έκδοση νομοσχεδίου αναθεώρησης των διατάξεων  περί ελέγχου δαπανών, κατάργηση διατάξεων π.δ. 151/1998 και 155/2013).

Έλεγχος νομιμότητας της δαπάνης

Διαπίστωση:

•       Εάν μια δαπάνη προβλέπεται από διάταξη νόμου και

•       Εάν υπάρχει γι’ αυτήν εγγεγραμμένη πίστωση στον προϋπολογισμό

Διαπίστωση:

•       Εάν η δαπάνη έχει νόμιμα αναληφθεί

•       Εάν επισυνάπτονται τα νόμιμα δικαιολογητικά και

•       Εάν δεν έχει υποπέσει σε παραγραφή.

Ουσιαστικός – επιτόπιος έλεγχος

•       Διενεργείται, όταν ανακύψουν σοβαρές αμφιβολίες για την πραγματοποίηση μιας δαπάνης , παρά τη νομιμότητα και κανονικότητα αυτής (αρθ. 86 – 88 του ν. 4446/2016)

Εκκαθάριση δαπάνης και εντολή πληρωμής

•       Έλεγχος δικαιολογητικών

•       Σύνταξη πράξης εκκαθάρισης

•       Έκδοση σχετικού τίτλου πληρωμής (Χ.Ε.)

•       Εντολή (τίτλος) πληρωμής:

•       Χ.Ε. ή άλλο παραστατικό στοιχείο που εκδίδεται από το αρμόδιο όργανο/α της  οικονομικής υπηρεσίας, για την πληρωμή εκκαθαρισμένων απαιτήσεων πιστωτών του φορέα σε βάρος των πιστώσεων του π/υ

•       Βασικά Είδη Χ.Ε.

•       Τακτικό Χ.Ε. (εξόφλησης πιστωτών, εκδίδεται μετά την εκτέλεση της δαπάνης και τη συγκέντρωση δικαιολογητικών)

•       Τακτικό Χ.Ε. αποκατάστασης πάγιας προκαταβολής (εκδίδεται μετά την εκτέλεση της δαπάνης και την πληρωμή του δικαιούχου)

•       Χρηματικό Ένταλμα Προπληρωμής (προκαταβολή σε οριζόμενο υπόλογο – εκδίδεται πριν την εκτέλεση της δαπάνης)

•       Επιτροπικά Εντάλματα (μεταφορά πίστωσης από τον κύριο στο δευτερεύοντα διατάκτη)

•       Βασικά Είδη Χ.Ε.

•       Επιτροπικά Εντάλματα (μεταφορά πίστωσης από τον κύριο στο δευτερεύοντα διατάκτη)

•       Συμψηφιστικά εντάλματα Π.Δ.Ε. (Τακτικά και Προπληρωμής για την εμφάνιση γενόμενων δαπανών – πληρωμών στη δημόσια ληψοδοσία, δηλαδή στον π/υ και απολογισμό)

Χρόνος διενέργειας ελέγχου

•       Κατά το στάδιο της ανάληψης της υποχρέωσης και της έγκρισης της από το Διατάκτη , πριν από την πραγματοποίηση της δαπάνης (αρθ. 66 του ν.4270/2014)

•       Μετά την πραγματοποίηση της δαπάνης αλλά πριν την πληρωμή της

•       Βιβλίο εγκρίσεων και εντολών πληρωμής, στο οποίο καταχωρίζονται σε ιδιαίτερες στήλες κατά ειδικό φορέα και Κ.A.Ε., οι υπό των διατακτών    αναλαμβανόμενες υποχρεώσεις, τα εκδιδόμενα Χ.Ε., τα Ε.Ε., καθώς και οι ενεργούμενες πληρωμές.

•       Ημερολόγιο, στο οποίο καταχωρίζονται κατ` αύξοντα αριθμό και  χρονολογική σειρά με όλα τα σχετικά στοιχεία τα εκδιδόμενα Χ.Ε. και  Ε.Ε., καθώς και οι ενεργούμενες κατά μήνα πληρωμές.

Τηρούμενα βιβλία:

•       Βιβλίο λογαριασμού δευτερευόντων διατακτών, στο οποίο καταχωρίζονται κατά διατάκτη και κατ` ειδικό φορέα και Κ.A.Ε. οι μεταβιβαζόμενες σ` αυτούς πιστώσεις, τα κατά μήνα εκδιδόμενα Χ.Ε. και οι εξοφλήσεις τους.

•       Βιβλίο υπολόγων Χ.Ε.Π. και προσωρινών Χ.Ε., στο οποίο καταχωρίζoνται κατά υπόλογο τα εκδιδόμενα Χ.Ε.Π.

•       Ημερολόγιο εκδιδομένων προσωρινών Χ.Ε.

•       Ημερολόγιο Χ.Ε., εκδιδομένων σε βάρος λογαριασμών εκτός προϋπολογισμού.

Τηρούμενα βιβλία:

•       Βιβλίο προκαταβολών που χορηγούνται από τον Υπουργό Οικονομικών, βάσει του άρθρου 114 του Ν.4270/2014.

•       Μητρώο, που εμφανίζει αριθμητικά το πάσης φύσεως προσωπικά κατά    κατηγορία, κλάδο και ιδιότητα.

Τηρούμενα βιβλία:

•       Ημερολόγιο Εντολών Μεταφοράς και Πίστωσης λογαριασμού των εξοφλουμένων, μέσω της ΤτΕ, χρηματικών ενταλμάτων.

•       Μητρώο Δικαιούχων.

•       Μητρώο Κατασχέσεων.

Μητρώο Εκχωρήσεων